Lien Wammens
Hoeveel roerende voorheffing betaalt u op liquidatiereserves die u in 2026 uitkeert en wat verandert de nieuwe wetgeving?
De programmawet van 30 mei 2026, gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 1 juni 2026, wijzigt het fiscale regime van de zgn. liquidatiereserves.
-
Nieuwe formulieren aangifte roerende voorheffing
Keert uw vennootschap een dividend uit of betaalt zij u andere inkomsten waarop roerende voorheffing moet ingehouden worden? Dan moet daarvoor een aangifte in de roerende voorheffing worden ingediend en moet de ingehouden belasting worden doorgestort aan de fiscus.
-
Een nieuwe tablet en/of laptop aankopen via uw vennootschap
Heeft u een nieuwe laptop of tablet nodig voor uw werk? Dan kan het interessant zijn om die via uw vennootschap aan te kopen. Ook wanneer u het toestel af en toe privé gebruikt, is dat perfect mogelijk.
-
Vastgoed in uw vennootschap: verkopen of verhuren als u stopt, en hoeveel houdt u privé netto over?
U bent van plan om over enkele jaren te stoppen met werken, in uw vennootschap zit nog een gebouw. U twijfelt tussen het gebouw verkopen en dan de vennootschap opdoeken, en het gebouw verhuren en de vennootschap houden. Wat zijn de verschillen en hoeveel houdt u privé netto over?
Het fiscaal regime van de zgn. liquidatiereserves biedt aan KMO-vennootschappen sinds enige jaren de mogelijkheid om tegen een gunstig belastingtarief geld uit de vennootschap te halen.
Er moet dan eerst op de hiervoor gereserveerde winst door de vennootschap een anticipatieve heffing van 10% betaald worden.
Na een bepaalde wachttermijn kan de liquidatiereserve op een fiscaal voordelige manier als dividend worden uitgekeerd tegen een veel lagere roerende voorheffing dan de normale 30%.
Liquidatiereserves die u in 2026 uitkeert, worden aan één van de volgende tarieven belast, afhankelijk van de wachtperiode:
- 5% als op het moment van uitkering al ten minste vijf jaren verstreken zijn sinds de afsluitingsdatum van het boekjaar (bj.) waarvoor de liquidatiereserve geboekt werd. Concreet zijn dit liquidatiereserves van bj. 2014 t.e.m. bj. 2020;
- 6,5% als er sindsdien al drie of vier jaren voorbij zijn gegaan. Concreet zijn dit liquidatiereserves van bj. 2021 en bj. 2022;
- 20% voor een eerdere uitkering. Concreet zijn dit liquidatiereserves van bj. 2023 en bj. 2024.
De programmawet verhoogt nu de roerende voorheffing bij uitkering. Na een wachttermijn van minstens drie jaar betaalt u 9,8% roerende voorheffing op liquidatiereserves aangelegd sinds 31 december 2025. Keert u deze liquidatiereserves eerder uit, dan betaalt u het normale tarief van 30% roerende voorheffing. Dit geldt dus nog niet voor de liquidatiereserves die u uitkeert in 2026, want deze heeft u in principe aangelegd voor 31 december 2025.
Deze website gebruikt zowel eigen cookies als cookies van derden om onze diensten en navigatie op onze website te analyseren om de inhoud te verbeteren (analytische doeleinden: bezoeken en bronnen van webverkeer meten). De wettelijke basis is de toestemming van de gebruiker, behalve in het geval van basiscookies, die essentieel zijn om door deze website te navigeren.